2025 жылғы 18 шілдеде Президент Қасым-Жомарт Тоқаев жаңа Салық кодексіне (№ 214-VIII) қол қойды. Ол 2017 жылғы кодекстің орнына келіп, 2026 жылғы 1 қаңтардан қолданысқа енді.
Компаниялар ең алдымен ҚҚС-тың өзгергенін сезінеді. Базалық мөлшерлеме 12%-дан 16%-ға көтерілді. Дәрі-дәрмек пен медициналық қызметтер бұрын босатылған болатын, енді 2026 жылы 5%, 2027 жылдан 10% салынады. Мемлекеттік тегін медициналық көмек пакеті мен міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру шеңберіндегі қызметтер бұрынғыдай салықтан босатылған. ҚҚС бойынша міндетті тіркеу шегі, керісінше, төмендеді: Президент сайтында 10 мың АЕК, шамамен 40 млн теңге көрсетілген, нақты сома сол жылғы АЕК-ке байланысты.
Корпоративтік табыс салығының базалық мөлшерлемесі өзгермеді, 20% күйінде қалды, бірақ саралау енгізілді. Банктер (бизнесті несиелеуден басқа) мен ойын бизнесі үшін 25%, әлеуметтік сала ұйымдары үшін 2026 жылы 5%, 2027 жылы 10%, ауыл шаруашылығы өндірушілеріне 3% жеңілдік мөлшерлеме сақталды.
Шетелдік акционерлер Baker McKenzie жазған өзгерістерге бөлек назар аударғаны жөн. Қазақстандық компаниялардың акциясын үш жылдан астам ұстағаннан кейін сатқанда табыс салығынан босату жойылды. Дивидендке көзінен ұсталатын салық 954,04 млн теңгеге дейінгі бөлікте 15%-дан 5%-ға түсті, одан асатын бөлікке 15% қалды. Қазақстандық қарыз алушылар шетелдік кредиторларға төлейтін сыйақыға салынатын салық 15%-дан 10%-ға азайды.
Осы жаңалыққа қатысты нормалар
- Ставка налога у источника на дивиденды нерезиденту 2026По Налоговому кодексу 2026 года дивиденды нерезиденту облагаются у источника по ставке 15% (ст.Мәтін мен негізі →
- Какие основные налоги в Казахстане и какой Налоговый кодекс действует?Действует Налоговый кодекс РК № 214-VIII от 18.07.2025, введён с 01.01.2026; прежний кодекс № 120-VI утратил силу (ст.Мәтін мен негізі →
Ресми түсіндірмеде оңайлату былай көрсетіледі: салықтық есептілік 30%-ға, салықтар саны 20%-ға азаяды, арнайы салық режимі үшеу ғана қалады (өзін-өзі жұмыспен қамтығандар, жеңілдетілген декларация және фермер қожалықтары үшін).
Мәліметтер Президент сайты мен заң фирмасының шолуынан алынды. Кодекстің өз мәтінін Әділет жүйесінен бұл жолы ашып тексере алмадық, сондықтан нақты сомалар мен қолдану шарттары үшін ресми редакцияға және жергілікті салық кеңесшісіне жүгінген жөн.
Дереккөз: Қазақстан Президентінің ресми сайты, https://www.akorda.kz/ru/glavoy-gosudarstva-podpisan-novyy-nalogovyy-kodeks-i-soputstvuyushchiy-emu-zakon-o-vnesenii-izmeneniy-i-dopolneniy-v-nekotorye-zakonodatelnye-akty-respubliki-kazahstan-po-voprosam-nalogooblozheniya-1863237
Baker McKenzie, https://www.bakermckenzie.com/en/insight/publications/alerts/2025/09/kazakhstan-new-tax-code
Кодекс мәтіні (Әділет), https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214/links
Негізгі деректер
- Қазақстанның жаңа «Салық кодексі» 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енеді, 2017 жылғы ескі кодексті алмастырады.
- Қазақстанның қосылған құн салығының негізгі мөлшерлемесі 12%-дан 16%-ға дейін көтерілді.
- Қазақстанның корпоративтік табыс салығының негізгі мөлшерлемесі 20% болып қалады, банктер мен құмар ойындар бизнесі үшін 25%-ға дейін көтерілді.
- Қазақстандық компания шетелдік акционерлерге дивиденд төлегенде, 954 миллион теңгеден аспайтын бөлігі үшін ұсталатын салық 15%-дан 5%-ға дейін төмендеді.
- Қазақстан шетелдік акционерлердің Қазақстандық компания үлесін үш жыл ұстағанда салықтан босатылу туралы ережені жойды.
- Шетелдік кредиторларға пайыз төлеу кезінде ұсталатын салық 15%-дан 10%-ға дейін төмендеді.
Жиі қойылатын сұрақтар
Қазақстанның жаңа «Салық кодексі» қашан күшіне енеді?
Жаңа «Салық кодексіне» Президент Тоқаев 2025 жылғы 18 шілдеде қол қойды, нөмірі № 214-VIII, 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енеді, 2017 жылғы ескі кодексті алмастырады.
Қазақстандағы қосылған құн салығының негізгі мөлшерлемесінде қандай өзгерістер бар?
Қосылған құн салығының негізгі мөлшерлемесі 12%-дан 16%-ға дейін көтерілді. Дәрі-дәрмектер мен медициналық қызметтер бұрын салықтан босатылған, 2026 жылы 5% мөлшерлемемен салық салынады, 2027 жылдан бастап 10%, мемлекеттік тегін медициналық кепілдік беру аясына кіретін қызметтер әлі де салықтан босатылады.
Қазақстанның корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі өзгерді ме?
Негізгі мөлшерлеме өзгеріссіз, 20% болып қалады. Банктер (кәсіпорындарға кредит беру операцияларын қоспағанда) мен құмар ойындар бизнесі үшін 25%-ға дейін көтерілді, әлеуметтік сала мекемелері 2026 жылы 5%, 2027 жылы 10% мөлшерлемемен, ауыл шаруашылығы өндірушілері 3% мөлшерлемемен салық төлейді.
Қазақстандық компания шетелдік акционерлерге дивиденд төлегенде, ұсталатын салықта қандай өзгерістер бар?
Дивидендтер 954 миллион теңгеден аспайтын бөлігі үшін ұсталатын салық 15%-дан 5%-ға дейін төмендеді, асып кеткен бөлігі үшін 15% болып қалады. Шетелдік кредиторларға пайыз төлеу кезінде ұсталатын салық 15%-дан 10%-ға дейін төмендеді.
Шетелдік акционер Қазақстандық компанияның үлесін бергенде салықтан босатылуға әлі де құқылы ма?
Бұрын үлесті үш жыл ұстағанда салықтан босатылу туралы ереже жойылды, үлестерді беруге қатысты салықтық шараларды жеке тексеру қажет.